保單價值或保險給付如何判斷列報遺產稅？

 (竹山訊）財政部中區國稅局竹山稽徵所表示，邇來有民眾來電洽詢要保人死亡，其保單價值或保險給付如何判斷列報遺產稅？

  該所說明：遺產及贈與稅法所稱財產，指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。依保險法第3條規定，所稱要保人，指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。故當保險契約尚未期滿要保人死亡時且與被保險人非同一人時，該保單累積之利得應歸要保人所有，即屬要保人死亡時遺有財產價值之權利，應列入遺產課稅。

  該所進一步說明，又遺產及贈與稅法第16條第9款「約定被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額」的規定，指的是要保人與被保險人同一人時，當被保險人死亡時，指定受益人領取的保險給付不計入遺產總額，惟仍應於遺產稅申報書中揭露；反之，要保人與被保險人不同人時，如要保人死亡，其以他人為被保險人購買之保險，該保單價值即屬具有財產價值之權利，而無上揭遺產及贈與稅法第16條第9款之適用，應列遺產課稅。
惟上揭保險不計入遺產總額，如經國稅稽徵機關查得係形式上具人壽保險之外觀，卻涉有規避遺產稅等情事者，仍應依有關稅法規定，列入遺產課稅，以符實質課稅原則。

  該所提醒民眾於申報遺產稅時，仍應視上揭規範而予以認定保單價值或保險給付應否列報遺產課稅，莫存僥倖心態或不予揭露申報，以免補稅受罰。